国家税务总局出台《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》，明确了自2014年10月1日起至2015年12月31日，月销售额3万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额3万元以下的营业税纳税人，免征营业税。新政策出台以来，许多小微企业向国税部门咨询税收政策，以下是咨询较多的问题。

问：销售额（营业额）上限3万元免征增值税、营业税，那3万元包含在内吗？以季度纳税申报的销售额（营业额）在多少之内是属于免税的？

答：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，按照规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

问：如果是增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，发生的销售额及营业额怎么计算征免税？

答：根据国家税务总局公告2014年第57号公告规定，增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。

问：小微企业利润10万元以下，所得税率是10%吗？

答：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即：税率20%，所得额再减半。

问：个体户是否属于增值税小规模纳税人？

答：属于。根据国家税务总局公告2014年第57号的解读，增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。

问：个体户能否申请代开增值税专用发票？如果一个体户当月发生销售额28000元，其中18000元需要开具增值税专用发票，另10000元开具普通发票，则怎么计算应纳增值税？

答：个体户能申请代开增值税专用发票。需开具专用发票的销售额18000元需在代开的时候计算预缴增值税，另10000元开具普通发票不用预缴增值税。

问：那已代开增值税专用发票并缴纳了相应的增值税的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策？

答：国家税务总局公告2014年第57号明确：对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。