您好,欢迎来到台州市小微企业信用保证基金运行中心!
企业辅导
当前位置:首页 > 财务知识
营改增到底会影响企业的哪些税
发布者:陈海萍 发布日期:2016-08-03 浏览次数:804 分类:财务知识

营改增究竟给谁降税了呢?第一类降税的是原来交营业税的小微企业,变成小规模纳税人后,征收率折算为价内税后绝对下降了。第二类是对原来交营业税的企业有过渡措施的,实行简易征收。第三类是服务出口,现在服务出口可以等同于货物出口了,可以免交增值税。第四类是原增值税纳税人或营业税纳税人,抵扣可能会多一些。

  一、流转税

  营改增以前交营业税,现在交增值税,有两项变化,第一是税率变化了,第二是计税依据变化了,这两项变化自然会对流转税产生影响。

  1、税率变化了是什么意思?

  税率或征收率跟以前的营业税税率不一样。

  我们先看小规模纳税人的税率变化:第一类是3%,还是变为3%;第二类由5%变为3%;第三类由5%变成5%

  因为改为增值税之后,是价外税,把价外税的征收率折为价内税的话,3%折过来是2.91%5%折过来是4.76%。这三种情况,无论怎么变化,无论怎么变,增值税的征收率是绝对减少的。

  一般纳税人的税率变化,也分几种情况:第一种是由3%变为11%,第二种是由5%变为6%,第三种是由5%变为11%,第四种是由5%变为17%

  从名义的税率增长的幅度看,除了5%变为6%以外,其他增长幅度都很大。我们把这几档税率折为价内税,11%是折后应该是9.91%6%折为价内税应该是5.66%17%折为价内税是14.53%

  总体来看,一般纳税人的税率的增幅应该有四个,第一个增幅是6.91%,第二个增幅是0.66%,第三个增幅是4.91%,第四个增幅是9.53%。对于一般纳税人而言,税率都绝对增加了。

  2、计税依据变化了是什么意思?

  以前营业税的计税依据是什么?本质上是合同额,例如签订了一个500万的合同,这个合同500万全部能确认收入,合同额就是计税依据。但变成增值税以后就不一样了,计税依据不是合同额了。合同额里面,包括了一部分增值税,要把增值税剔掉之后,才能作为做税依据,这是流转税计税依据的变化。

  二、附加税

  附加税根据所交纳的流转税再进行二次纳税,附加税俗称税的税。既然流转税的计算变化了,附加税当然也会变化。总体变化的趋势是,流转税增加了,附加税也会增加;流转税减少了,附加税也会减少。

  三、所得税

  对所得税的影响,体现在三个方面:

  A、第一个方面是收入,我们前面讲了,同等的合同额,营改增之后,收入会降低。以前合同额就是收入,现在合同额里面要刨掉增值税之后才能确定为收入。

  B、第二个方面是成本费用不一样了,营改增之前,发票总额就是成本费用的金额,现在不一样了,发票金额里面包括增值税的进项,进项拿出后剩下才是成本费用,正常情况下,成本费用应该是降低了。

  C、第三个方面是附加税,附加税在利润表里作为费用列支,附加税变化了,当然对企业的所得税有影响。

  附加税的影响和流转税的变化是同向的。所得税的变化趋势则不同,正常情况它和流转税是相反的,如果流转税增加了,所得税可能会少交一点,如果流转税减少了,所得税可能要增加一点。所以说,营改增对企业税负的影响,不能单看流转税,要看企业整体税负。

 

(来源:中国税务报)