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增值税专用发票认证抵扣,这些必须知道!
发布者:陈海萍 发布日期:2016-06-15 浏览次数:1045 分类:财务知识

增值税专用发票抵扣必须同时满足五个条件

  纳税人增值税专用发票抵扣,必须要同时符合以下相关的限制性的条件,这些条件当中如果有任何一项不符合,则不得作为合法的增值税扣税凭证,亦不得计算增值税进项税额抵扣。

 

■采购的企业必须属于增值税一般纳税人;

■必须取得合法的扣税凭证;

■业务必须真实发生;

■必须在规定的时间内认证和申报抵扣;

■必须依法正确、合理地计算抵扣金额。

专用发票逾期未认证进项税额不得抵扣

  增值税一般纳税人取得增值税专用发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得扣税凭证未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。即使是不需要进行发票认证的纳税信用A级、B级原增值税一般纳税人,或者是未进行纳税信用等级认定的2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人,不需要进行发票认证的,抵扣时限的规定是:按月申报纳税人为本月1日的前180日,按季申报纳税人为本季度首月1日的前180日。逾期不得抵扣。


13种情形违规增值税专用发票不得抵扣进项税额

一是纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;二是纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;三是未按照规定开具红字增值税专用发票的,不得按照规定扣减销项税额或者销售额;四是成本费用支出无法取得增值税专用发票,则不能带来进项税额抵扣;五是纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额;六是已经申报抵扣的异常凭证,经主管税务机关核实后,凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的,一律作进项税转出;七是增值税一般纳税人取得失控专用发票,其进项税额不允许抵扣;八是善意取得虚开专用发票,如不能重新取得合法、有效的专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款;九是增值税一般纳税人将取得的专用发票“抵扣联”丢失的,其进项税额不允许抵扣;十是非客观原因造成的逾期专用发票,纳税人未在规定期限内认证申报抵扣进项税的,其进项税额不得抵扣;十一是不属于税务机关责任,以及技术性错误造成的涉嫌违规发票,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证;十二是没有提供销售货物或提供应税劳务清单的汇总专用发票,不可以抵扣进项税金;十三是购进货物或应税劳务,票款不一致的增值税专用发票,不可以抵扣进项税金。

 

客观原因造成逾期未认证可申请办理逾期抵扣

 

  增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》总局公告〔2011〕50号规定:

  ■对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

  ■客观原因包括如下类型:

  ◢因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

  ◢增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

  ◢有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

  ◢买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

  ◢由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;

  ◢国家税务总局规定的其他情形。

明确三种情形取消增值税发票认证

  ■纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证

  ◢纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,下同),可以不再进行扫描认证,通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

  ◢纳税人取得增值税发票,通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证。

  ◢纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变,即当期申报抵扣的增值税发票数据,仍填报本期认证相符且本期申报抵扣的对应栏次。


  ■纳税信用B级增值税一般纳税人不再进行扫描认证

  纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票,可以不再进行扫描认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证。

  ■新纳入营改增试点的增值税一般纳税人5月至7月期间不需认证

  2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人,2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

取消认证后需要注意的相关事项

  符合条件的增值税一般纳税人取消认证,采用查询选择后必须要注意以下六个问题。

  ◢需要抵扣的发票必须经过勾选才能进行确认;

  ◢当月“确认勾选”只能操作一次。一旦操作确认后,当月剩余时间内将无法再操作。如果有需要抵扣的发票,只能通过扫描认证的老办法进行;

  ◢当月遗忘勾选,到当月最后1日的22点进行自动确认为没有抵扣发票;

  ◢系统有自动执行确认操作的功能,如果纳税人当月勾选了发票,忘记执行勾选确认操作,系统会在每月最后1日的22点自动将所有已勾选的发票信息进行自动确认;

  ◢一旦勾选确认后,将无法回退,如果发生错误也无法回退;

  ◢在尚未完成当月的勾选确认操作前,纳税人可以撤销之前的勾选操作结果。

最后需要提醒纳税人的是,用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符,认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证,不属于增值税抵扣范围,取得的专用发票可以不认证,不会影响红字发票的开具。但专用发票不认证会造成滞留票信息,滞留票容易被税务机关怀疑涉嫌偷漏税,一旦引起主管税务机关的关注或调查将带来不少麻烦。所以,建议不论是否抵扣均一并认证,同时对不能抵扣的作进项税转出处理。

 

(来源:每日税讯,2016年6月15日)