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税负下降近四成 营改增减税 小微更明媚
发布者:陈海萍 发布日期:2016-05-04 浏览次数:995 分类:政策解读

小微企业无条件减税

从过去普遍征收5%营业税,直接降为3%的征收率

5月1起,我国在建筑业、房地产业金融业和生活服务业全面推开营改增试点,为像“小康山庄”这样的生活服务业小企业提供了减税空间。

根据营改增的试点方案,以年销售额500万元为界限,企业划分为一般纳税人小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法,不采取进项抵扣的增值税计税办法,直接设定3%的增值税征收率。

国家税务总局的数据显示,截至4月底,国税部门接收并确认的营改增试点纳税人共有1011万户,其中小规模纳税人901万户,占89.1%,营改增后,这部分企业将从过去普遍征收5%的营业税,降为3%的增值税征收率,税收负担总体下降近四成。

“这意味着,一般纳税人的减税是有条件的,需要通过增值税进项抵扣实现,而小规模纳税人减税则是‘无条件’的。”中国财政科学研究院副院长白景明介绍,按照增值税的计税原理,需要纳税人发生采购等行为并取得进项发票后才能抵扣税款,但小规模纳税人则可以直接享受税率降低带来的减税。

“以年销售额500万元为界限,能够较好地保证中小企业不会受到税制转换带来的影响,让中小企业尽享营改增的减税效果。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建分析认为,考虑到增值税计税的复杂性,一般中小企业如果没有专门的财务人员很难适应税制要求,因此对小规模纳税人采取类似于营业税的简易征收办法,能够在降低税负的同时,不增加小微企业的办税负担。

税收优惠应享尽享

优惠政策平移到新的增值税制度里,有效保证行业税负只减不增

“虽然小规模纳税人税率从5%降到3%,但如果差额征收变为全额征收,最终税负还是会增加。”企业法人代表宋玉杰告诉记者,以企业目前劳务派遣每人平均收入3000元计算,派遣成本在每人1500元左右,营改增后,如果按3%的增值税征收率,每个劳务派遣人员的税负在90元左右,而采取差额征收的营业税为每人75元,税负上升明显。

就在“五一”前夕,财政部、税务总局针对类似企业遇到的问题,紧急公布了过渡性政策措施,劳务派遣的小规模纳税人既可以选择按照3%全额缴纳增值税,也可以选择差额以5%的征收率计算缴纳增值税。

“有了这个政策‘补丁’,不仅平移了以前的税收优惠,还让我们能够根据实际情况进行选择。”宋玉杰最终选择了差额缴纳增值税的办法,测算增值税负为每人71.4元,不仅没有上升,还略有下降。

由于营改增涉及的行业众多,企业情况千差万别,为实现行业税负不增加,此次营改增过程中,财税部门在政策制定上,对以往的营业税优惠政策原则上进行了延续。

“在营改增试点方案的设计上,通过把过去的优惠政策平移到新的增值税制度里,将能够有效保证行业税负只减不增。”财政部副部长史耀斌表示,此次营改增的方案中,特别注意保留了针对不同行业特点的税收优惠政策,四大行业原来在营业税上的优惠政策改革后予以延续,养老、医疗、教育、金融机构的同业往来将继续实施免税等,这些都有利于释放营改增的减税红利。

“税收优惠政策都是国家为照顾特定领、行业、规模的企业采取的必要措施,对优惠政策进行平移,既能够保证改革的顺利进行,也能保证相关税收优惠政策继续发挥应有效应。”白景明说。

税负减发展后劲增

营改增能够促进一般纳税人业务的扩展,同时有助于规范内部管理

“对于营改增,一般纳税人不应只是单纯地看到减税,还应该看到税制转换给企业业务带来的扩展,以及对企业规范管理产生的促进作用。”胡怡建表示,增值税具有环环抵扣的特点,上游企业开出的发票能够给下游企业抵扣税款,客户会更愿意选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人开展业务,这会在一定程度上促进一般纳税人业务的扩展,同时有助于上下游企业规范内部管理,提升企业经营水平和管理效率。

 

(来源:人民日报)